IPT en 80%-regel: telt een late loonsverhoging mee?

Wanneer een bedrijfsleider vlak voor zijn pensionering nog een IPT-verzekering opstart of verhoogt, gaan er bij de fiscus vaak alarmbellen af. Zeker wanneer dit gepaard gaat met een loonsverhoging op het einde van de loopbaan en de betaling van een backservicepremie.

Een recent arrest van het Hof van Beroep te Antwerpen (2 december 2025) toont echter dat zo’n situatie niet automatisch fiscaal problematisch is.

Wat is de 80%-regel?

Een vennootschap kan pensioenpremies voor een groepsverzekering of IPT (individuele pensioentoezegging) fiscaal aftrekken, maar enkel binnen de grenzen van de zogenaamde 80%-regel.

Die regel bepaalt dat het totaal van het wettelijk en aanvullend pensioen niet hoger mag zijn dan 80% van de laatste normale brutojaarbezoldiging van de bedrijfsleider.

Daarnaast moet ook aan een algemene voorwaarde worden voldaan: volgens artikel 49 WIB 1992 zijn kosten enkel aftrekbaar wanneer ze worden gemaakt om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden. Wanneer een IPT vlak voor pensionering sterk wordt verhoogd, kan de fiscus argumenteren dat dit geen echte beroepskost is, maar eerder een voordeel of “liberaliteit”.

Waarover gaat de zaak in kwestie?

In de zaak voor het Antwerpse hof bedroeg de bezoldiging van de bedrijfsleider:

• ongeveer € 74.000 in 2016

• ongeveer € 100.000 vanaf 2017

Deze hogere bezoldiging bleef overeind tot aan de pensionering in 2020.

De fiscus stelde dat de loonsverhoging niet als “normaal” kon worden beschouwd en wilde voor de berekening van de 80%-regel blijven uitgaan van het lagere loon van 2016.

Oordeel van het hof van beroep

Het hof volgde die redenering niet. De loonsverhoging bleek namelijk:

• te kaderen in een fusie binnen de vennootschap,

• gepaard te gaan met betere bedrijfsresultaten,

• en structureel te zijn toegepast in de daaropvolgende jaren.

Volgens het hof was er dus geen sprake van een kunstmatige of uitzonderlijke loonsverhoging. De hogere bezoldiging kon daarom worden beschouwd als een normale bezoldiging in de zin van de 80%-regel.

Het gevolg: de berekening van de 80%-grens mocht gebeuren op basis van het hogere loon.

Belangrijk: beoordeling blijft sterk afhankelijk van de feiten

De rechtspraak maakt duidelijk dat dergelijke situaties geval per geval worden beoordeeld. Factoren die daarbij een rol spelen zijn onder meer:

• de omvang van de loonsverhoging,

• de economische verantwoording ervan (bv. betere bedrijfsresultaten of extra verantwoordelijkheden),

• de timing ten opzichte van de pensionering,

• en de vraag of het hogere loon in de volgende jaren wordt aangehouden.

Wanneer een loonsverhoging enkel wordt doorgevoerd om vlak voor pensionering extra pensioenpremies te kunnen storten, zal de fiscus sneller tussenkomen.

Mogelijke hervorming op komst.

In het federale regeerakkoord werd bovendien aangekondigd dat de 80%-regel mogelijk zal worden hervormd.

Een piste die momenteel wordt onderzocht, is om niet langer te werken met de laatste bezoldiging, maar met een gemiddeld loon over de laatste jaren van de loopbaan. Dat zou discussies over plotse loonstijgingen vlak voor pensionering kunnen verminderen.

Wat betekent dit voor u?

Een loonsverhoging op het einde van de loopbaan hoeft dus niet automatisch een probleem te vormen voor de fiscale aftrek van IPT-premies.

Wel blijft het essentieel dat de verhoging economisch verantwoord, realistisch en structureel is. Een goede onderbouwing kan daarbij het verschil maken bij een fiscale controle.

Net daarom is het belangrijk om pensioenopbouw via een IPT steeds te bekijken binnen een breder financieel plan, waarbij inkomen, pensioenopbouw en vermogensplanning op elkaar worden afgestemd. Zo ontstaat een oplossing op maat die niet alleen fiscaal correct is, maar ook bijdraagt aan gemoedsrust op lange termijn.