12 federale fiscale ingrijpende hervormingen op een rij

Ziet u door de bomen het financiële en fiscale bos nog? Op 1 januari zijn heel wat wijzigingen in voege getreden die relevant zijn voor wie bezig is met persoonlijke financiële planning. In dit artikel lijst ik alle federale fiscale en financiële hervormingen op die intussen gestemd en gepubliceerd zijn in het Belgisch Staatsblad. Dit artikel is gebaseerd op de wet van 18 december 2025 houdende diverse bepalingen.

1. Vastgoedfiscaliteit: schrapping diverse fiscale aftrekken

De federale intrestaftrek wordt afgeschaft vanaf het aanslagjaar 2026. De schrapping van de federale interestaftrek geldt niet alleen voor nieuwe leningen maar ook voor lopende leningen. Er is geen overgangsregeling voorzien.  

Naast de federale investeringsaftrek, zijn ook enkele andere overgangsregelingen in de vastgoedfiscaliteit geschrapt. Het gaan met name over de federale verminderingen voor:

• bijkomende interesten

• de federale woonbonus

• de federale belastingvermindering bouwsparen

• de belastingvermindering voor interesten van groene leningen

• de belastingvermindering voor energiezuinige woningen. 

2. Afbouw aftrekbaarheid onderhoudsuitkeringen 

De aftrekbaarheid van onderhoudsuitkeringen wordt afgebouwd van de huidige 80% naar:  

• 70% voor de onderhoudsuitkeringen die sinds 1 januari 2025 worden betaald of toegekend. 

• 60% voor de onderhoudsuitkeringen die sinds 1 januari 2026 worden betaald of toegekend.  

• 50% voor de onderhoudsuitkeringen die sinds 1 januari 2027 worden betaald of toegekend.  

Het deel van de onderhoudsuitkeringen waarop de ontvanger belastingen moet betalen, wordt op dezelfde manier afgebouwd.

3. Maximale netto-bestaansmiddelen kinderen ten laste 

De netto-bestaansmiddelen die kinderen maximaal mogen hebben om nog ten laste te zijn, wordt voor alle kinderen vastgesteld op 12.000 € voor het aanslagjaar 2026. Dit is ongeacht de samenlevingsvorm van de ouders. 

4. Bevriezing indexering bepaalde federale fiscale uitgaven  

De nieuwe wet voorziet dat de indexering van een aantal fiscale voordelen wordt bevroren op het niveau van aanslagjaar 2025, en dit tot en met aanslagjaar 2030.
Het betreft volgende uitgaven: 

• de vrijgestelde eerste schijf van inkomsten uit spaardeposito’s (1.020 €)

• de vrijgestelde eerste schijf van inkomsten uit dividenden (833 €)

• de fiscale korf voor de belastingvermindering voor het federale lange termijnsparen (max. 2.450 €)

• de belastingvermindering voor de verwerving van werkgeversaandelen (820 €)

• de belastingvermindering voor giften (max. 408.130 €)

• de maximumbedragen voor pensioensparen worden pas vanaf aanslagjaar 2027 bevroren (1.050 € – 30% en 1.350 € – 25%)

• de vrijstelling voor woon-werkverkeer met een ander vervoermiddel dan het gemeenschappelijk openbaar vervoer wordt éénmalig niet geïndexeerd (490 €)

• het maximumbedrag van het belastingkrediet voor kinderen ten laste wordt permanent bevroren op het bedrag van aanslagjaar 2025 (550 € per kind ten laste)

5. Vereenvoudiging belastingaangifte door diverse schrappingen 

Deze zaken worden geschrapt:

• PC-privé-plan: de vrijstelling van de werkgeversbijdrage in de aanschaf van een PC op de vanaf 1 oktober 2025 gedane tussenkomsten

• vrijstelling meerwaarden bedrijfsvoertuigen 

• verhoogde kostenforfait verre verplaatsing woon-werkverkeer 

• de bestaande vrijstellingsregeling voor stage in de onderneming 

• het sociaal passief door het eenheidsstatuut 

• de bestaande belastingvermindering van een rechtsbijstandverzekering 

De belastingvermindering voor giften wordt niet geschrapt, maar daalt van 45 naar 30%. 

6. Verhoging belastingvrij grensbedrag flexi-job 

De belastingvrije som voor flexibezoldigingen voor niet-gepensioneerden wordt vanaf inkomstenjaar 2025 verhoogd tot 18.000 €.  

7. Maaltijdcheques 

Het maximumbedrag van de werkgeversbijdrage voor elektronische maaltijdcheques wordt verhoogd van 6,91 € naar 8,91 €. Dat brengt de maaltijdcheque op 10 € netto. Het bedrag van de als beroepskosten aftrekbare tussenkomst van de werkgever wordt bovendien verdubbeld van 2 € naar 4 € wanneer de tussenkomst van de werkgever dit nieuwe maximumbedrag bereikt. Als de werkgever een tussenkomst toekent die lager is dan het hierboven vermelde maximum, blijft de fiscaal aftrekbare kostprijs maximum 2 € per maaltijdcheque. 

8. Wijzigingen autofiscaliteit in de personenbelasting

Er wordt een nieuw aftrekstelsel met drie aftrekcategorieën geïntroduceerd in de personenbelasting vanaf aanslagjaar 2027 (verbonden met het boekjaar dat ten vroegste start op 1 januari 2026) voor plug-in personenwagens, auto’s dubbel gebruik en minibussen. Daardoor verdwijnt in de personenbelasting de fiscale aftrek pas in 2030 voor aangeschafte plug-in hybride auto’s. 

9. DBI-beveks

9.1. Afzonderlijke aanslag van 5% op vrijgestelde verwezenlijkte meerwaarde uit DBI-beveks

Er wordt een afzonderlijke aanslag van 5% ingevoerd voor vennootschappen die een vrijgestelde meerwaarde op aandelen hebben gerealiseerd in bepaalde gereglementeerde vastgoed- en beleggingsvennootschappen en waarvan de uitgekeerde inkomsten in één van de voorgaande belastbare tijdperken DBI-aftrek hebben genoten. De afzonderlijke aanslag treedt in werking vanaf aanslagjaar 2026.

9.2. Niet-verrekening ingehouden roerende voorheffing op ontvangen dividenden 

Vanaf 2026 wordt een extra voorwaarde ingevoerd voor vennootschappen die roerende voorheffing op ontvangen dividenden willen verrekenen. De vennootschap moet dan ook voldoen aan de regel rond de minimale bedrijfsleidersbezoldiging.
Voor beide bovenstaande DBI-beveks-maatregelen geldt dat aanpassingen aan de afsluitdatum van het boekjaar die gebeuren vanaf 3 februari 2025 worden geneutraliseerd. De enige uitzondering hierop is wanneer er een andere geldige reden kan worden aangetoond dan het ontwijken van deze nieuwe regeling.

10. Aanpassingen investeringsaftrek

10.1. Schrapping van de beperking van de overdracht in de tijd van de basisaftrek in de vennootschapsbelasting 

Iedere categorie van de investeringsaftrek is voortaan onbeperkt in de tijd overdraagbaar. Deze onbeperkte overdraagbaarheid is van toepassing op activa verkregen of tot stand gebracht vanaf 1 januari 2025.

10.2. Schrapping van cumulverbod tussen de verhoogde thematische aftrek voor vaste activa waarvoor gewestelijke steun wordt aangevraagd

Er is geen cumulverbod meer met de verhoogde thematische aftrek voor vaste activa waarvoor gewestelijke steun werd verkregen of aangevraagd.

10.3. Harmonisatie tarieven thematische aftrek voor kleine en grote vennootschappen 

De tarieven van 30% van de verhoogde thematische aftrek voor grote vennootschappen en 40% voor kleine vennootschappen worden geharmoniseerd naar 40%. De harmonisering treedt in werking vanaf het aanslagjaar 2027. 

11. Aanslag- en controletermijnen 

De voorheen verstrengde aanslag- en controletermijnen worden retroactief teruggedraaid vanaf het aanslagjaar 2023:  

• De fraudetermijn wordt terug op zeven jaar gebracht. Er geldt een vaste fraudetermijn van zeven jaar die loopt vanaf 1 januari van het aanslagjaar. 

• De zesjarige termijn verdwijnt. Deze was voorheen van toepassing op semi-complexe aangiftes. 

• De tienjarige aanslagtermijn bij complexe aangiften verdwijnt ook. 

• De vierjarige termijn blijft behouden en wordt uitgebreid naar complexe aangiften. 

• Tot slot verkort de bewaartermijn voor boeken en bescheiden verantwoordingsstukken van 10 naar 7 jaar.   

12. Tweede pensioenpijler: extra solidariteitsbijdrage en hogere Wijninckx-bijdrage 

Bij de uitkering van een aanvullend pensioen van de tweede pensioenpijler (= tweedepijlerpensioen) zoals IPT-verzekering, groepsverzekering, VAPZ, ed. houdt de verzekeraar, naast een Riziv-bijdrage van 3,55%, ook een solidariteitsbijdrage van 0% - 2% in.  
Die laatste is een specifieke sociale zekerheidsbijdrage en wordt als volgt berekend: 

De wet schrapt daarom het inhoudingsbarema en verplicht de pensioeninstellingen sinds 1 januari 2026 om steeds en altijd 2% aan solidariteitsbijdrage in te houden. Als deze 2% bij de globale afrekening te hoog blijken te zijn, dan wordt het te veel betaalde bedrag teruggestort aan de betrokkene.

12.1. Nieuwe solidariteitsbijdrage 2de schijf 

Op 1 juli 2027 wordt een bijkomende solidariteitsbijdrage van 2% ingevoerd op uitkeringen van tweedepijlerpensioenen op het deel van de totale tweedepijlerpensioenkapitalen dat uitstijgt boven 150.000 € (jaarlijks te indexeren). Deze nieuwe bijdrage is slechts verschuldigd op betalingen vanaf 1 juli 2027 die boven deze drempel uitkomen.

12.2. Wijninckx-bijdrage: van 3% naar 12,5% 

Vanaf 2026 stijgt ook het tarief van de Wijninckx-bijdrage op tweedepijlerpensioenen van 3% naar 12,5%.

Waarom deskundige opvolging loont

De vele fiscale en financiële bijsturingen van 2026 tonen hoe snel het landschap evolueert en hoeveel impact zulke wijzigingen kunnen hebben op uw inkomen, vermogen, pensioen en nalatenschap. Het is dan ook geen kinderspel om uit te maken welke maatregelen wel en welke geen effect hebben op uw persoonlijke situatie of die van uw vennootschap. Net daar maken onze financiële en fiscaal-juridische experten het verschil: zij volgen deze evoluties nauwgezet op, vertalen ze naar uw situatie en integreren ze in een financieel plan op maat. Zo hoeft u niet wakker te liggen van wat relevant is en wat niet. U krijgt helderheid, financiële gemoedsrust en de zekerheid dat uw financieel plan toekomstbestendig is.