Wat brengt 2021?

Wat brengt 2021 voor de belegger?

Effectentaks

Begin 2021 werd het wetsontwerp voor de jaarlijkse taks op effectenrekeningen, de zogeheten effectentaks, ingediend bij de Kamer en reeds in een eerste lezing goedgekeurd. Daar het wetsontwerp rekening houdt met de vele bemerkingen van de Raad van State en het Grondwettelijk Hof, lijkt deze taks de grondwettelijkheidstoets te doorstaan. Voor de belegger wordt het dan ook niet evident om deze taks aan te vechten. 

Deze taks heeft louter budgettaire doeleinden, waarbij de overheid streeft naar een eerlijke bijdrage van de personen met de grootste draagkracht. Deze taks bedraagt 0,15% op effectenrekeningen met een waarde hoger dan 1 miljoen euro. De effectenrekening op zich vormt het belastbaar onderwerp, ongeacht uw hoedanigheid als houder (volle eigendom/vruchtgebruik/blote eigendom) en ongeacht het aantal rekeninghouders. Dit geldt zowel voor de rekeningen van natuurlijke personen, als deze van rechtspersonen en juridische constructies (vb. maatschap).

Niet-indexering van fiscale uitgaven

De meeste belastingverminderingen en -vrijstellingen worden elk jaar geïndexeerd. Net zoals beroepsinkomsten worden ook de fiscale bedragen elk jaar aangepast aan de index. Echter, tot en met 2023 wordt de indexatie van enkele fiscale voordelen bevroren op het niveau van 2019. Deze besparing heeft als doel andere uitgaven te financieren. Denk maar aan de extra uitgaven in de gezondheidszorg ten gevolge van de corona-crisis.

In uw beleggingsportefeuille geldt deze bevriezing onder meer voor de vrijgestelde eerste schijf van intresten op spaarboekjes (€ 980) en de eerste schijf van dividenden (€ 800).

De bevriezing geldt ook voor de grenzen van het langetermijnsparen en pensioensparen. Premies van fiscale levensverzekeringen en kapitaalaflossingen van een hypothecaire lening komen in aanmerking voor de belastingvermindering van het langetermijnsparen, en zal de komende jaren voor maximaal € 2 350 per persoon kunnen gelden.

Wat het pensioensparen betreft, wordt een uitzondering voorzien. Om een administratieve rompslomp te vermijden worden hier de maximumbedragen bevroren op het niveau van inkomstenjaar 2020. Concreet betekent dit een som van € 990 aan een belastingvermindering van 30% of € 1 270 aan een belastingvermindering van 25%.

Wat brengt 2021 voor de ondernemer?

De corona-crisis heeft ondernemers vele uitdagingen voorgeschoteld en lessen geleerd. Zo werden bedrijven aangewezen op het treffelijk organiseren van thuiswerk, op het groeiend belang van e-commerce, op het efficiënt ondernemen zonder de nodeloze ballast…   

De voorbije maanden werd er ook op fiscaal vlak met gepaste maatregelen gereageerd op deze crisis.  De meeste maatregelen namen de vorm aan van een uitstel van betaling of uitstel van allerlei formaliteiten. Denk bijvoorbeeld maar aan het uitstel van de aangifte in de vennootschapsbelasting.

Ook werden er nieuwe inhoudelijke instrumenten, zoals de carry-back van verliezen en de wederopbouwreserve voor vennootschappen, in het leven geroepen. Deze maatregelen zijn bovendien een keuzerecht, geen verplichting.

Carry-back voor corona-verliezen

Via het carry-backsysteem kunnen vennootschappen hun coronaverliezen vervroegd in aftrek brengen door ze te verrekenen met de betalen belastingen van het voorgaande boekjaar. Hoe werkt het? Concreet wordt er een éénmalige tijdelijke vrijgestelde reserve aangelegd in het voorgaande boekjaar met afsluitdatum tussen 13/03/2019 en 31/07/2020. In het volgende boekjaar moet deze reserve dan teruggenomen worden. Of nog, deze maatregel leidt tot uitstel van de betalen belastingen met één jaar.

Zoals reeds vermeld is deze maatregel optioneel. Wie geen gebruik wenst te maken van deze steunmaatregel, kan de verliezen nog steeds verrekenen met de toekomstige winsten. De overdracht van fiscale verliezen is immers onbeperkt in tijd.

Volledigheidshalve merken we nog op dat ook zelfstandigen via eenmanszaak hiervan gebruik kunnen maken. Ondernemingen die reeds vóór de pandemie in moeilijkheden verkeerden, worden dan weer uitgesloten van deze maatregel.

Wederopbouwreserve

Vennootschappen die een boekhoudkundig verlies hebben geleden in 2020, kunnen in de aanslagjaren 2022, 2023 en 2024 hun winsten tijdelijk vrijstellen via de wederopbouwreserve. Deze techniek biedt ondernemers de mogelijkheid, om mits het naleven enkele voorwaarden, hun toekomstige winsten fiscaalvriendelijk in de vennootschap te houden. De wetgever wenst op die manier de vennootschappen te stimuleren hun eigen vermogen en solvabiliteit te verstevigen na het covid-jaar. Voor meer informatie verwijzen we graag naar het artikel waar dit uitvoerig wordt besproken.

Investeringsaftrek

Ook een tijdelijke verhoging van de investeringsaftrek naar 25% voor vaste activa die werden verkregen tussen 12/3/2020 en  31/12/2020 was één van de steunmaatregelen. Deze maatregel wordt verlengd tot 31 maart 2022.

Vragen over wat deze maatregelen voor u als belegger en/of ondernemer betekenen en hoe hiermee best om te gaan? Neem contact op met een financieel expert van Strategica.