Wederopbouwreserve: Een welkome pleister op de wonde?

Vennootschappen die een boekhoudkundig verlies hebben geleden in 2020, kunnen in de aanslagjaren 2022, 2023 en 2024 hun winsten tijdelijk vrijstellen via de wederopbouwreserve.

Deze techniek biedt ondernemers de mogelijkheid, maar niet de verplichting, om hun toekomstige winsten fiscaalvriendelijk in de vennootschap te houden. Via de aanleg van een wederopbouwreserve wordt de winst van een boekjaar, geheel of gedeeltelijk, bestemd als een belastingvrije reserve.

De wetgever wenst op die manier de vennootschappen te stimuleren hun eigen vermogen en solvabiliteit te verstevigen na het covid-19 jaar. Hier zijn wel grenzen en voorwaarden aan gekoppeld.

Maximumbedrag 

De wederopbouwreserve mag nooit hoger zijn dan het boekhoudkundig verlies van het boekjaar dat afsluit in 2020. Ongeacht het boekhoudkundig verlies geldt ook een absolute maximumgrens van 20 miljoen euro. 

Drie voorwaarden

Om de vrijstelling te behouden, moeten er 3 voorwaarden cumulatief vervuld zijn.

1.  Er geldt een onaantastbaarheidsvoorwaarde.

De wederopbouwreserve moet geboekt worden op een afzonderlijke passiefrekening. Wordt deze voorwaarde niet langer nageleefd, dan zal de wederopbouwreserve belastbaar worden (wat uiterlijk bij vereffening van de vennootschap zal plaatsvinden).

2.  Er mogen geen uitkeringen uit het eigen vermogen worden verricht.

Een latere inkoop van eigen aandelen, een dividenduitkering of kapitaalvermindering (met inbegrip van terugbetaling van vastgeklikte reserves) zal leiden tot een gehele of gedeeltelijke belastbaarheid van de wederopbouwreserve.

3.  De vennootschap moet haar tewerkstellingspeil behouden.

Wanneer een vennootschap haar personeelskosten laat dalen onder 85%, dan wordt het fiscaal voordeel verminderd en wordt de wederopbouwreserve deels belastbaar.

De vrijgestelde wederopbouwreserve is bijgevolg tijdelijk van aard. Vroeg of laat zal deze vrijgestelde reserve belast worden.

Voor uw vennootschap?

Het is geen verrassing dat de huidige corona crisis het eigen vermogen en de solvabiliteit van vele vennootschappen heeft aangetast en nog zal aantasten. De wederopbouwreserve kan dan ook voor velen een welkome pleister op de wonde zijn. Strategica raadt u aan te bekijken wat de impact van wederopbouwreserve voor uw vennootschap kan zijn en hoe de interactie met andere fiscale maatregelen (vb. liquidatiereserve, tax shelter, DBI aftrek, notionele intrestaftrek…) verloopt, en adviseert u graag hieromtrent.