Fiscaalvriendelijk geld uit uw vennootschap halen

Er bestaan verschillende mogelijkheden om geld uit de vennootschap te halen. De meest gekende, is waarschijnlijk via dividend uitkeren. Dividenden zijn in principe belastbaar in de vennootschap en privé onderhevig aan 30% roerende voorheffing. Er werden echter enkele fiscaal gunstige stelsels in het leven geroepen om op een meer voordelige manier geld uit de vennootschap te halen, zoals de aanleg van een liquidatiereserve.

Wat is een liquidatiereserve?

Sinds aanslagjaar 2015 (boekjaar 2014) is het mogelijk om een liquidatiereserve aan te leggen. Enkel kleine vennootschappen kunnen hiervoor opteren.

Een deel van de boekhoudkundige winst (na belastingen) wordt overgeboekt naar een of meerdere reserverekeningen. Bij de aanleg dient er steeds 10% anticipatieve heffing betaald te worden.

Afhankelijk van het tijdstip van uitkering zal u roerende voorheffing verschuldigd zijn:

• Dividenduitkering binnen 5 jaar (aangelegd vanaf AJ2018): 20% tarief roerende voorheffing
• Dividenduitkering binnen 5 jaar (aangelegd voor AJ2018): 17% tarief roerende voorheffing
• Dividenduitkering na wachtperiode van 5 jaar: 5% tarief roerende voorheffing
• Dividenduitkering bij ontbinding vennootschap: Belastingvrij

De termijn van vijf jaar wordt berekend vanaf het einde van het boekjaar waarin de liquidatiereserve wordt aangelegd. Indien u in het boekjaar 2014 een liquidatiereserve heeft aangelegd, dan mag u dit jaar voor het eerst uitkeren aan 5%.

Liquidatiereserve aangelegd voor aanslagjaar 2015:

• Aanleg liquidatie reserve 2015- Balansdatum 31/12/2014: vanaf 1/01/2020 uitkering aan 5% roerende voorheffing
• Aanleg liquidatie reserve 2015- Balansdatum 31/03/2015: vanaf 1/04/2020 uitkering aan 5% roerende voorheffing
• Aanleg liquidatie reserve 2015- Balansdatum 30/06/2015: vanaf 1/07/2020 uitkering aan 5% roerende voorheffing
• Aanleg liquidatie reserve 2015- Balansdatum 30/09/2015: vanaf 1/10/2020 uitkering aan 5% roerende voorheffing

Nieuw vennootschapsrecht:

De balans – liquidatietest in de BV en de CV

Vanaf 1 januari 2020 kan u niet langer louter op basis van de boekhoudkundige winst een liquidatiereserve aanleggen en zo geld uit de vennootschap halen. Een uitkering aan een aandeelhouder (dividend, tantièmes, kapitaalvermindering of inkoop eigen aandelen) zal enkel mogelijk zijn als de balans- en liquiditeitstest dit toelaat. Een uitkering is enkel mogelijk wanneer het netto-actief niet negatief wordt of dreigt te worden ten gevolge van de uitkering (balanstest) en alle opeisbare schulden van de komende twaalf maanden betaald kunnen worden (liquiditeitstest).

Elke uitkering die gebeurt in strijd met de dubbele test, kan worden teruggevorderd van de aandeelhouders. De wet schrijft enkel over de aandeelhouders maar er is een vermoeden dat dit ook voor andere begunstigden van deze uitkeringen van toepassing is zoals bijvoorbeeld een tantième toegekend aan een bestuurder.

Strategica maakt een totaalanalyse van uw situatie. Op basis hiervan en rekening houdend met uw doelstellingen, adviseren we u over de juiste strategie om fiscaalvriendelijk geld uit de vennootschap te halen en kunnen we bijkomende optimalisaties voorstellen op vlak van uw inkomen, vermogen, pensioen en nalatenschap. Neem gerust contact op als u vragen heeft hieromtrent of graag met ons wil kennismaken.