Forfaitaire regelingen verdwijnen vanaf 2028

Uit de wet van 27 december 2021 is gebleken dat de forfaitaire BTW-regelingen verdwijnen vanaf 2028. Dezelfde operatie wordt nu ook doorgevoerd voor de inkomstenbelastingen.

Forfaitaire belastingregeling

Enkele duizenden kleinhandelaars maken op heden gebruik van de zogenaamde forfaitaire belastingregeling. Dit systeem houdt in dat de inkomstenbelasting en de BTW niet op basis van de werkelijke inkomsten van de verkopen worden berekend, maar wel aan de hand van een forfait per sector.

De volgende sectoren kunnen gebruik maken van deze forfaitaire belastingregeling: slager, brood- en banketbakker, caféhouder, kapper, schoenhersteller, kleinhandelaar in zuivelproducten, melkventer, kleinhandelaar in levensmiddelen, foornijveraar, consumptie-ijsbereider, exploitant van frietkraam, kleinhandelaar in kranten en tijdschriften, kleinhandelaar in diverse textiel- en lederwaren en apotheker.

• Forfaitaire winstschalen in personenbelasting

Ondernemers zijn niet altijd in het bezit van een bewijskrachtige boekhouding om hun belastbare winst vast te stellen. Wanneer deze bewijzen niet aanwezig zijn, dan kan de fiscus zelf de brutowinst gaan bepalen aan de hand van forfaitaire winstschalen, vastgesteld in overleg met beroepsgroeperingen. Deze forfaits worden in principe ieder jaar opnieuw bepaald.

Volledigheidshalve merken we op dat een belastingplichtige steeds de keuze heeft: ofwel kiest u voor de toepassing van de forfaitaire aanslag ofwel kan u de werkelijke winst vaststellen aan de hand van een bewijskrachtige boekhouding.  

• Forfaitaire BTW-regeling

Enkele duizenden kleinhandelaars maken op heden gebruik van de forfaitaire BTW-regeling. Met deze regeling wordt de BTW niet berekend op basis van uw echte inkomsten, maar op basis van een forfait. Denk maar aan het volgende voorbeeld: In de horeca wordt de BTW berekend op hoeveel pintjes men uit een vat kan tappen, en niet op het aantal verkochte pintjes. Het voordeel van deze regeling is dat er minder boekhoudkundige verplichtingen zijn.

Wijziging

De forfaitaire belastingregeling, zowel voor inkomstenbelasting als voor BTW, zal volledig verdwijnen vanaf 1 januari 2028. Op die manier wordt er een overgangsperiode voorzien voor diegene die reeds gebruik maakten van deze regeling. 

Nieuwe belastingplichtigen, gestart na 1 januari 2022, kunnen niet meer kiezen voor de forfaitaire belastingregeling. Met andere woorden, de belastbare grondslag voor inkomstenbelasting of de maatstaf van heffing voor BTW wordt voor een startende ondernemer bepaald in functie van daadwerkelijke behaalde cijfers en niet door forfaits.   

De afschaffing van deze forfaitaire belastingregeling kwam tot stand door het nieuwe ondernemingsbegrip en de uitbreiding van de boekhoudplicht in het nieuwe Wetboek Economisch Recht. Iedere zelfstandige zal in de toekomst gehouden zijn tot het voeren van een boekhouding. Bovendien was deze forfaitaire belastingregeling fraudegevoelig.