Verlaagd btw-tarief 6% voor afbraak en heropbouw permanent vanaf 1 juli 2025

In het paasakkoord staat onder meer te lezen dat vanaf 1 juli 2025 het verlaagd btw-tarief permanent naar 6% gaat bij afbraak en heropbouw. Tot nu toe was dit enkel mogelijk in het kader van een tijdelijke overgangsmaatregel die afloopt op 30 juni 2025. De nieuwe regeling behoudt de kern van de bestaande regels, maar voert enkele belangrijke wijzigingen en verduidelijkingen door.

In dit artikel overloop ik deze wijzigingen die van belang kunnen zijn voor uw financieel plan op maat.

6% btw in 4 situaties

1. Een eerste geval betreft de afbraak en heropbouw door een bouwheer-natuurlijk persoon die de woning nadien zelf betrekt als enige en hoofdverblijfplaats gedurende minstens vijf jaar. In dit geval geldt een maximale bewoonbare oppervlakte van 200m². Deze regeling bestaat al vandaag en wordt voortgezet.

2. Een tweede situatie is de afbraak en heropbouw van een woning met het oog op langdurige verhuur aan een sociaal verhuurkantoor (SVK), een erkende woonmaatschappij of een andere publiek- of privaatrechtelijke rechtspersoon met een sociaal oogmerk. De huur moet minstens vijftien jaar lopen. Voor dit geval is er geen beperking wat betreft de maximale oppervlakte van de woning.

3.  De derde mogelijkheid doet zich voor bij verkoop/levering van een heropgebouwde woning. Het gaat dan om een aankoop door

   1. (1) een koper-natuurlijk persoon die de woning zelf als enige en hoofdverblijfplaats zal betrekken gedurende minstens vijf jaar, ofwel

   2. (2) een koper die de woning minstens vijftien jaar zal verhuren aan een SVK of erkende woonmaatschappij. Nieuw in deze regeling is dat het verlaagd tarief ook van toepassing kan zijn als de woning wordt aangekocht met het oog op (3) rechtstreekse verhuur aan een natuurlijk persoon die er onmiddellijk zijn domicilie vestigt en er minstens vijftien jaar zal verblijven. Voor de situaties (1) en (3) bij verkoop geldt een maximale bewoonbare oppervlakte van 175m².

4. Een vierde geval ten slotte is de situatie waarin een bouwheer de woning afbreekt en heropbouwt, met de bedoeling om ze minstens vijftien jaar te verhuren aan een natuurlijk persoon die er zijn domicilie vestigt. In dit geval geldt, net zoals bij eigen bewoning, een oppervlaktebeperking van 200 m².

Behoud administratieve formaliteiten

Naast deze inhoudelijke voorwaarden blijven ook de administratieve formaliteiten behouden:

• De verkoper of bouwheer moet vooraf een elektronische verklaring indienen die medeondertekend is door de koper. 

• Daarnaast moeten documenten zoals de omgevingsvergunning, de aannemingsovereenkomst en de compromis of notariële akte beschikbaar zijn. 

• Op de factuur moet bovendien uitdrukkelijk vermeld worden dat voldaan is aan de voorwaarden voor toepassing van het verlaagd tarief.

Uitzondering: verwarmingsinstallaties op fossiele brandstoffen

Vanaf 1 juli 2025 kunnen verwarmingsinstallaties op fossiele brandstoffen niet meer genieten van het verlaagd btw-tarief in alle gevallen van afbraak en heropbouw of verbouwingen.

Van regelgeving naar rendement: de kracht van professioneel advies

Een correcte interpretatie en toepassing van de nieuwe regelgeving is cruciaal om fiscale voordelen maximaal te benutten en risico’s op niet-naleving te vermijden. In het kader van slimme vermogensplanning is het essentieel om beroep te doen op financiële en fiscaal-juridische experten. We staan u bij om te bekijken wat de juiste aanpak is voor uw persoonlijke situatie. Zo komt u niet voor onaangename verrassingen te staan als u erover nadenkt te investeren in onroerend goed, voor eigen bewoning of voor verhuur of verkoop na afbraak en heropbouw.